Ngày 16/9/2013 Chính phủ ban hành Nghị định số 105/2013/NĐ-CP quy định xử phạt VPHC trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập; theo đó có 11 hành vi VPHC trong lĩnh vực kế toán và 12 hành vi vi phạm trong lĩnh vực kiểm toán độc lập bị xử phạt, cụ thể:

* Trong lĩnh vực kế toán, bao gồm những hành vi sau:

. Vi phạm quy định về chứng từ kế toán;

Vi phạm quy định về sổ kế toán;

3. Vi phạm quy định về tài khoản kế toán;

4. Vi phạm quy định về báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán và công khai báo cáo tài chính;

5. Vi phạm quy định về kiểm tra kế toán;

6. Vi phạm quy định về bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán;

7. Vi phạm quy định về kiểm kê tài sản;

8. Vi phạm quy định về tổ chức bộ máy kế toán, bố trí người làm kế toán hoặc thuê làm kế toán;

9. Vi vi phạm quy định về hành nghề kế toán;

10. Vi vi phạm quy định về áp dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định khác;

11. Vi vi phạm trong việc tổ chức bồi dưỡng và cấp chứng chỉ bồi dưỡng kế toán trưởng.

* Đối với lĩnh vực kiểm toán độc lập, bao gồm những hành vi sau:

1. Vi phạm quy định về cấp, quản lý và sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán;

2. Vi phạm quy định về hoạt động của Doanh nghiệp kiểm toán, Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam;

3. Vi phạm quy định về quản lý, sử dụng chứng chỉ kiểm toán viên, cập nhật kiến thức cho Kiểm toán viên;

4. Vi phạm quy định về đăng ký hành nghề Kiểm toán và Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề Kiểm toán;

5. Vi phạm quy định về hoạt động Kiểm toán;

6. Vi phạm quy định về tính độc lập;

7. Vi phạm quy định về đơn vị được kiểm toán;

8. Vi phạm quy định về hồ sơ kiểm toán;

9. Vi phạm quy định về kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị có lợi ích công chúng;

10. Vi phạm quy định về cung cấp, sử dụng dịch vụ kiểm toán qua biên giới;

11. Vi phạm quy định về thông báo và báo cáo;

12. Vi phạm quy định về kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán.

Cũng theo Nghị định nêu trên, Chính phủ quy định việc xử phạt đối với hành vi vi phạm về chứng từ kế toán lên đến 30.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây: Giả mạo, khai man chứng từ kế toán; thỏa thuận hoặc ép buộc người khác giả mạo, khai man chứng từ kế toán; lập chứng từ kế toán có nội dung các liên không giống nhau trong trường hợp phải lập chứng từ kế toán có nhiều liên cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; không lập chứng từ kế toán khi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; Lập nhiều lần chứng từ kế toán cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh; hủy bỏ hoặc cố ý làm hư hỏng chứng từ kế toán.

Nghị định số 105/2013/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/12/2013 và tại thời điểm này các Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04/11/2004 và Nghị định số 39/2011/NĐ-CP ngày 26/05/2011 của Chính phủ về xử phạt VPHC trong lĩnh vực kế toán hết hiệu lực thi hành. Áp dụng các quy định của Nghị định VBQPPL để xử lý đối với các hành vi vi phạm xảy ra trước ngày Nghị định này có hiệu lực như sau: Các quy định về xử phạt VPHC trong lĩnh vực kế toán có lợi cho cá nhân, tổ chức VPHC được áp dụng; đối với hành vi xảy ra trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực mà sau đó mới bị phát hiện hoặc đang xem xét, giải quyết./.

Thanh Linh